企业所得税的计算方法及包括的项目

企业所得税的计算方法及包括的项目
　　企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公

司所得税大。要知道企业所得税计算方法之前首先要弄清企业所得税应征税款包括的项目。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所

得税大。
　　企业所得税的范围
　　1.收入总额
　　(1)生产、经营收入：
　　(2)财产转让收入：
　　(3)利息收入：
　　(4)租赁收入;
　　(5)特许权使用费收入：
　　(6)股息收入：
　　(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及

现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
　　2、纳入收入总额的其他几项收入
　　(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经

税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
　　(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
　　(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允

许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
　　(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税

所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。
　　(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件

指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。
　　(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企

业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
　　(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。
　　(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税
　　3.准予扣除的项目
　　企业所得税的计算
　　根据《企业所得税条例》规定：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15

日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为：应纳企业所得税税款=

应纳税所得额×33%
　　根据《实施细则》规定：企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可

以按上一年度的应纳税所得额的l/12或l/4，或者按税务机关认可的其他方法预缴所得税。据此，预缴企

业所得税的计算公式为：月(季)预缴所得税款=月(季)应纳税所得额×33% 或：月(季)预缴所得税税额=

上一年度应纳税所得额×1/12(或1/4)×33%
　　企业应纳的企业所得税，都应在月(季)预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多

退少补。计算公式为：全年应纳所得税税额=全年应纳税所得额×33%;汇算应补(退)所得税税额=全年应纳

所得税税额-各月(季)预缴所得税税额合计
　　纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的由税务机关核

定应纳税所得额。在这种情况下，企业所得税的计算公式为：应纳企业所得税税额=税务机关核定应纳税

所得额×33%;核定应纳税所得额=收入总额×应税所得率。